Сотрудники Коллегии адвокатов г. Москвы «Ковалев, Тугуши и партнеры» выделили список наиболее значимых поручений с точки зрения изменения подхода к налогообложению.
Правительству РФ поручено обеспечить внесение в законодательство РФ изменений, касающихся:
· установления на постоянной основе для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, тарифов страховых взносов в внебюджетные фонды, в совокупности не превышающих 7,6 %, а также налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере 0 процентов, предусмотрев при этом предоставление субъектам РФ соответствующей компенсации недополученных доходов
В настоящее время организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, уплачивают согласно подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ страховые взносы в совокупности 14%:
- на обязательное пенсионное страхование – 8%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2%;
- на обязательное медицинское страхование – 4%.
Таким образом, размер страховых взносов сокращается для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, почти в 2 раза. С учетом снижения размера налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, до 0% российская юрисдикция становится более привлекательной с точки зрения налогообложения технологических компаний. Данное решение будет способствовать привлечению инвестиций в технологический сектор экономики РФ.
· предоставления физическим лицам – налоговым резидентам РФ права уплачивать НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников за пределами РФ, в фиксированном размере 5 млн. рублей без декларирования таких доходов
Данные изменения в налоговое законодательство являются продолжением процесса деофшоризации российской экономики, запущенного Федеральным Законом № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)». В дальнейшем на территории РФ созданы специальные административные районы («внутренние офшоры») с возможностью редомициляции иностранных компаний[1], а в адрес Мальты, Кипра и Люксембурга направлены уведомления о пересмотре соглашений об избежании двойного налогообложения или их расторжении[2].
В частности, к числу доходов, которые потенциально могут облагаться разовым налогом в размере 5 млн. руб. относятся согласно ст. 208 НК РФ:
- дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;
- страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
- доходы от использования за пределами РФ авторских или смежных прав (т.е. роялти и паушальные платежи);
- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ;
- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств.
Исходя из текста поручения возможность уплаты фиксированной суммы будет являться правом налогоплательщика-физического лица. Полагаем, что планируемые поправки позволят части налогоплательщиков сократить свои издержки.
· установления налоговой ставки по НДФЛ в размере 15 % в отношении превышающей 5 млн. рублей в год части дохода физического лица, определив при этом виды доходов, к которым применяется указанная налоговая ставка, и предусмотрев механизм учёта и целевого использования средств, поступивших в виде суммы налога, исчисленной по налоговой ставке в размере, превышающем размер базовой налоговой ставки (13 %), а также механизм принятия совместно с благотворительными, иными некоммерческими организациями и представителями медицинского сообщества решений об использовании этих средств в целях финансового обеспечения оказания медицинской помощи (при необходимости за рубежом) детям с тяжёлыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями, включая приобретение дорогостоящих лекарственных препаратов, медицинских изделий, технических средств реабилитации
Предлагаемым поправками планируется установить в РФ прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц. Ранее до вступления в силу НК РФ в РФ уже действовала прогрессивная система налогообложения, которая была отменена с целью увеличения объема уплачиваемых налогов и противодействия сокрытия доходов, которые должны облагаться по повышенной ставке.
Обсуждения о возможности введения в РФ прогрессивной ставки налогообложения физических лиц продолжались в течение двух десятилетий. Так, введение прогрессивной шкалы предлагалось в законопроектах № 743569-6 [3] от 13.03.2015, № 753660-6 [4] от 26.03.2015, № 745963-6 [5] от 31.03.2015.
Планируемые изменения налоговой нагрузки носят социальный характер, т.к. позволяют увеличить расходы бюджета на оказание медицинской помощи детям с редкими (орфанными) заболеваниями.
Законопроект, направленный на внесение изменений в НК РФ и (или) иные федеральные законы должен быть внесен Правительством РФ в Государственную Думу до 24.07.2020.
Ксения Степанищева – Советник
Сергей Трущин - Юрист
[1] Федеральный закон от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах», Федеральный закон от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».
[2] https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2020/04/13/827899-predlozhila-izmenit-nalogovie-soglasheniya, https://www.vedomosti.ru/economics/news/2020/04/01/826843-rossiya-predlozhila-kipru
[3] http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28SpravkaNew%29?OpenAgent&RN=743569-6&02
[4] http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=753660-6
[5] http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(SpravkaNew)?OpenAgent&RN=745963-6&02